威海市审计局局长于松涛：投资审计转型发展试点的“威海实践”

公共投资是稳增长、调结构、防风险、惠民生的重要基石。监管和保障重点公共投资项目依法依规、健康有序、高效高质地推进，是完整、准确、全面贯彻新发展理念的题中之意，也是审计工作在新时期面临的新挑战。2017年，审计署对投资审计提出“三个转变”要求，威海市审计局以构建一种全新的政府投资审计监督体系为目标，迈开实践步伐。2018年，习近平总书记提出“威海要向精致城市发展”，威海市审计局结合城市建设新战略，以“精致审计、智慧审计、担当审计”为发展方向，加快推进投资审计“三个转变”。至2021年，基本形成具有制度先行、技术支撑、绩效探索等威海特点的投资审计审计工作模式，先后组织对60多个基础设施和重大民生项目进行跟踪审计或竣工决算及绩效审计，节约公共投资22亿元，提出合理化审计意见建议1800余条，向相关主管部门移送处理事项60多项。

2022年2月，威海市审计局被审计署确定为全国第二批投资审计转型发展的七家试点单位之一，作为山东省首家、唯一一家试点单位，全局上下切实增强时不我待、只争朝夕的紧迫感，提振全力以赴、跳起摘桃的精气神，进一步强化系统性研究、前瞻性思考和创新性推进，深入推进试点相关工作。经过九个月攻坚，顺利通过审计署验收，获得秦博勇副审计长充分肯定；在11月召开的全国性会议中，第1个进行经验交流；山东省审计厅主要领导给予2次肯定性批示，《山东审计简报》2次刊文全省推广。

持续加大理念创新，深入推进“精致审计”。聚焦主责主业，明确工作主战场，推动审计工作从追求数量型外延式增长向追求高质量内涵式发展的转型。按照围绕中心、服务大局、突出重点原则，2022年跟踪审计项目达到49个，涉及金额351亿元，全年节约投资4.09亿元，提出审计意见建议338条，均被审计单位采纳并落实整改。

持续加快技术创新，深入推进“智慧审计”。以“寻根究底”的研究型思维做好审计工作，注重发挥现代科技对审计工作的赋能与支撑作用，注重发挥现代科技对审计工作的赋能与支撑作用，推动审计工作从单纯人力经验驱动型向全面智慧科技驱动型的转型。探索建立投资审计大数据应用的做法，位居全省大数据审计攻关课题研究第一名。建立的“个性化”BIM建筑信息模型，可将复杂钢结构、幕墙工程计量审核效率提高80%。

持续加强管理创新，深入推进“担当审计”。主动拓展审计工作的内涵与外延，坚持“精准发现问题、精确解决问题、精明预防问题”，推动审计工作从“紧盯一事一域、局部健康”向“提出共性方案、全域提升”的转型。2022年围绕促进公共投资建设项目整体效能提升，更加注重对项目建设的经济性、效率性和效果性进行分析评价及问题揭示，实施的4个项目竣工决算及绩效审计，发现全过程投资控制主体责任落实不到位、区域内关联项目未能统筹推进等63个问题，提出针对性审计意见建议30条，3个项目审计结果报告获市政府主要领导批示。

全力打造具有威海特色的“323”（三全精审、两核驱动、三化支撑）工作路径，实现投资审计理念再丰富、内涵再深化、基础再夯实、方法再健全、质量再突破，更好地发挥公共投资审计在服务国家治理体系和治理能力现代化中的积极作用。

实施重点项目全覆盖、监督审计全要素、绩效分析全周期“三全精审”。通过全面跟踪审计，实现事前介入、事中控制和事后监督，充分发挥对投资领域的宏观审计监督职能。聚焦主责主业，对重点项目实施全覆盖跟踪。坚持“服务大局、量力而行、突出重点、保证质量”原则，围绕“两新一重”建设、市级重点项目、重点民生工程等，对投资额5000万元以上项目全部实施跟踪审计，对财政部门监督的投资额5000万元以下新建项目、维修改造项目进行抽审，实现审计监督全覆盖。拓展审计内涵，对项目建设实施全要素跟踪。重点围绕投资决策、前期准备、建设实施和运营维护4个阶段，全方位加强对贯彻落实党和国家重大经济政策、投资决策、建设管理、建设财务、招标投标、工程质量管理、材料设备管理、建设用地和征地拆迁、生态环境保护、工程结算、投资绩效11个方面监督力度，做到靶向精准，审深审透，进一步提高结构效率。强化过程跟进，对项目绩效实施全周期分析。针对公共投资建设资金使用的经济性、效率性、效果性，制订12项绩效评价要点，全面精准实施全过程审计分析，竣工决算审计项目绩效审计覆盖率达100%。在对某污水处理厂建设运营绩效情况的审计中，深入研究污水处理工艺流程，锁定建设及运营管理、污水再生利用、污泥处理处置等关键环节进行绩效分析，发现了污水厂功能单一、资源化利用市场认可度低、污泥处置缺少政策资金扶持等问题，审计成果得到市主要领导批示，促进政府、部门建章立制2项。

强化现代技术运用、平台建设管理“两核驱动”。坚持走科技强审之路，深化新技术应用，加强数据综合分析 利用，实现投资审计工作智慧化、系统化、高效化。拓展运用工程领域新技术。强化BIM技术应用，2020年起即探索利用BIM技术提高大型公共建筑审计效率和精准度，逐步将BIM技术应用从工程结算审计阶段拓展到设计阶段，在某项目跟踪审计中，利用BIM技术建立三维模型，发现20项图纸设计缺陷，建议全部得到采纳。创新无人机技术应用，利用无人机倾斜摄影技术，全角度、多维度、多节点拍摄施工现场照片。利用激光雷达扫描生成带有矢量参数的点云实景模型，实现“情景再现”“外景内移”“数字孪生”等，有效发挥跟踪审计的及时监督作用。推动大数据与投资审计融合发展，不断将各类技术手段融入投资审计业务全过程，逐步健全投资审计大数据及新技术应用模式，实现项目建设全寿命周期的无缝跟踪审计。打造公共投资审计管理一体化平台。着力提升审计过程精细化管理和流程化控制水平，将跟踪审计的21个步骤与平台功能无缝衔接，涵盖审计重点台账追踪落实、日常工作调度、中介机构管理考核、审计数据采集应用、投资审计发现问题处理处罚索引、审计档案数字化管理等9大功能，同步公共投资审计项目资料库、法律法规数据库，将审计项目从原来的线下实施升级到线上运行管理，实现全过程管控审计质量和风险，投审业务管理效能大幅提升。

夯实人才配置、质量管控、制度建设“三化支撑”。立足长效管用，多层面强化队伍建设，优化审计资源配置，完善制度供给，实现投资审计专业化、精细化、集成化。坚持优势互补，打造专业化人才队伍。建设高素质投资审计队伍，优化政府投资审计中心组织架构，细化1个综合科室及8个业务科室职责分工；采取青年干部帮带、以审代训等，加快一专多能复合型人才培养。统筹使用优质社会中介机构，发挥考核结果杠杆作用，建立中介机构履约情况负面问题清单，严格准入机制、严格项目分配、严格审计程序、严格廉政纪律，协助完成审计重点落实及现场查勘、工程结算复核等工作。组建全领域外部专家团队，面向行业主管部门和被审计单位专业人才、工程领域经济技术专家、投审业务骨干等，探索组建4个专业、8支、100余名专家团队，搭建专家咨询平台，“引智借力”赋能投资审计。推行“五清单两联动一机制”，实现精细化质量管理。制订5张清单，即审计要点清单、发现问题清单、审计定性处理依据清单、案件线索清单、整改清单，明确审计方法、取证链条、取证要点以及注意事项，审计作业更具规范性、靶向性和效率性。实现科室联动、上下联动，打破科室界限，灵活调配工程、环境、计算机、财务类人员，集中优势兵力打“歼灭战”；对部分PPP、EPC项目开展市区二级联动，探索形成“上下同步、方法互通、成果互鉴、整改互促”的大型重点项目组织管理模式；创新建立“审计日志”工作机制，通过“一项目一日志”的方式，强化对项目跟踪及结算审计的全过程留痕管理，审计组对跟踪审计中发现的问题疑点以及招标控制价、工程结算复核过程、审计结论等进行如实记录并签字确认，整个审计过程做到留痕可循、责任明确、以备倒查。健全五大板块制度，打造集成化管理体系。强化依法审计，着力构建公共投资审计制度体系，把握投资审计领域政策制度，优化工作流程，持续健全与新时代投资审计新使命和高质量发展相匹配相适应的监督办法、操作指引、参审中介管理、绩效审计、审计回访5大制度机制体系。试点期间出台了《公共投资建设项目审计监督管理办法》《公共投资建设项目跟踪审计操作规程》《市级公共投资建设项目审计参审中介机构管理及考核办法》等，有力规范跟踪审计行为。

将以“打造新亮点、塑造新优势”为目标，进一步提高站位、集成优势、补齐短板，在实践中丰富“323”转型路径内涵方法，更加充分地服务发展。

聚焦经济体检“做优分析”。始终牢记审计监督不仅要治已病、更要防未病。更加主动地破解部分公共工程存在投资控制管理不到位、高估冒算问题较为突出，部分项目推进缺乏有效统筹、经济社会效益未达到预期目标，项目建设运维管理存在明显疏漏、实施过程缺乏有效监管等问题。将坚持新发展理念，落实“三个区分开来”，聚焦改革难点、发展重点、民生热点、管理焦点，揭示重大问题、典型问题，提出更有针对性、更加行之有效的审计建议，以点带面促进整改规范，更好发挥审计监督的建设性作用。

聚焦走在前列“创优机制”。强化进取思维，及时固化有效经验，拟出台市级公共投资建设项目审计监督管理办法，修订公共投资建设项目跟踪审计操作规程，实行审计质量终身负责制，健全审计日志等工作法，始终保持复核覆盖率达到100%。完善全周期绩效分析机制，综合运用绩效审计理念、研究型审计方法，实现资金流与业务流的有效融合，高质高效开展项目全要素全周期分析评价，为各级科学决策提供精准有力支撑。

聚焦提质增效“培优智慧”。坚持实战、实用、实效导向，始终保持智慧审计工作处于全省第一方阵，加大对BIM、无人机、激光雷达、无损探测等新技术方法应用点的综合研判和系统分析，找准新模式支撑“点”，强化可行性论证，梳理新模式应用“线”，整合相关信息资源，打造新模式操作“面”，突出系统思维，构建新模式应用综合“体”，不断提高模式实用性、时效性和兼容性，推动投资审计持续变革重塑、转型升级。

来源：《审计观察》杂志2023年第四期

编辑：陈   婷